曹艳梅（湖北日报计财部 430077）

上世纪90年代，报业经济不断扩大。为了确立竞争优势，适应报业市场全球化要求，从中央到地方相继成立了报业集团。报业集团的诞生是报业单位生存、发展、壮大的需要。资金是企业的血液，报业经济的发展同样需要大量的资金支撑。从财务角度看，经营的过程就是筹资、投资和资金运用的过程。为推动报业经济的发展，切实推行以资金管理为核心的财务管理体系势在必行。

建立和完善以资金管理为核心的财务管理体系

这是一项财务管理工作的系统工程。要建立切实有效的新型财务管理体系，离不开科学、合理的现代化管理模式。湖北日报报业集团围绕资金这根主动脉，多年来一直致力于建立和完善以资金管理为核心的现代财务管理体系。到目前为止，集团已经形成了对资金管理的“人、财、制度”三重保障体系。

1.完善资金结算中心制度，实施集团对资金的集中管理。

“以资金管理为核心”，首先必须要有资可管。因此，实现全集团资金的集中统一控制是关键。1998年湖北日报社计财部本着加强资金管理的要求，结合本社的实际情况，经过反复分析论证，成立了以注重管理与结算相结合的内部银行式的资金结算中心，从而有效地聚拢了集团资金，实现了内部资金的统一调度和有效监控，在确保资金使用的同时又能盘活存量资金，增加理财收入。

2.实施会计委派制，确保资金流信息传递的及时、准确。

要保证资金调度的及时有效，现金流信息的准确可靠，财会人员的集中及控制也至关重要。2001年，湖北日报报业集团继统一了集团资金之后又实行了会计全员委派制，进一步推进了以资金管理为核心的财务管理体系的建设。

委派的财务人员既对企业总财务负责，行使所有者会计职能，又对经营者负责，行使企业内部会计职能。该项制度的实行，强化了事前、事中的及时监督，同时，确保企业内统一的财务政策的有效运行，有利于资金管理和运用。

随着集团规模的扩大，集团成立了多家跨地区的分社及子公司。为了适应这一新形势，集团又实行了财务负责人委派制，对分社及子公司统一委派财务负责人。财务负责人的聘任和收入归属集团财务部门统一管理。委派的财务负责人进入子公司经营决策班子，针对每个单位的实际情况，制订资金流管理制度，围绕资金流的各种信息建立考评体系，作为考核企业经营班子和财务负责人工作业绩的重要依据之一，力求确保资金使用过程反馈信息的畅通、及时、准确。

3.推进全面预算管理，完善财务指标考核体系，提供资金管理的制度保证。

集团对内部资金的管理涉及集权与分权的管理体制，资金链的源头分布在各经营实体中，业务部门最终拥有资金使用权和经营权。因此建立健全财务考核评价制度，加强资金流转过程的控制，引导和约束二级部门及子公司的经营班子建立以资金为重心的价值观念不容忽视。

以往财务管理主要是围绕利润指标开展各项管理工作，虽然取得了较好的成绩，但也存在一些弊端。利润指标在衡量业绩时忽略了资金投入和资金成本，存在着牺牲长期利益获取短期效益的现象，还缺少对资金的流转过程控制，容易造成赚指标不赚钱的现象。为了加强对资金流转过程的控制，湖北日报报业集团一直注重预算考核指标的改进和完善，制定了一系列以资金管理为核心的考核指标以及相应的激励办法。

（1）在资金流的入口方面，建立以货币回笼为中心的销售责任制。对广告、发行等主要现金流入的单位，制定年度现金收入总额及分媒体额度指标，并按旬对现金回款进度指标进行考核；对各单位的应收账款制定了相应的回收进度及余额比例指标。

（2）在成本费用的开支方面，根据各核算单位或子公司的成本开支范围，制定了相应的年度采编、经营成本定额和集团管理费定额等，并按月对开支进度进行分析与考核。

（3）在大型项目及购置方面，实行预算管理，按照年初核准的项目及额度统一购置，按月编制大型计划执行情况表，严格控制预算额度及新增项目。

（4）加速集团内部的资金回流与集中，形成了完整的资金链。集团的筹资和投资权统一集中在集团总部，各二级部门、子公司只保留一定额度的营运资金，因此除印务和个别子公司留存了部分收益外，大多数的二级部门及子公司的利润或结余都必须全额上缴，集团对它们的投入也通过上缴一定比例折旧的形式逐步回收。

通过对各项现金流指标的执行控制、差异分析、业绩考评和激励机制，真正发挥了指标的约束力，增强了报业集团的营运能力、盈利能力和综合发展能力。

集团的发展不断给以资金管理为核心的财务管理提出新的挑战

随着集团化进程的进一步深入，湖北日报报业集团规模不断扩大，内部组织结构和产权结构也趋于多样化，已经形成跨地区跨行业的企业集团。面对集团发展的新形式，特别是对异地分社、子公司相对独立的资金流的管理方面还存在许多不足。

报业集团目前采用以资金管理为中心特征的资金结算中心，主要适用于集团中各子公司地理位置、资金结算地比较集中，各子公司之间关系紧密的情况，对于远距离、跨地区的分社、子公司的资金还不能有效地集中，对资金收支结存、流转过程控制还仅是以制定制度、委派财务总监等形式来实施，不能更紧密更直接更及时地实行控制。

报业集团由于区块多，层次关系复杂，部分独立法人的分社及子公司还穿插着董事会等决策层次。近年来，在内部资金结算和管理方面，虽然也实行了资金结算中心等方式，实施了资金统一管理模式，强化了预算和计划，但针对资金投放使用过程控制管理的措施相对较少，局部资金链周转完成后的资金往往未能按预算和计划正常回笼到整体资金链中。这种不完整的资金链，容易造成整体资金流转的困难。

完善以资金管理为核心的财务管理体系的新思路

湖北日报报业集团的资金管理，还存在很大的管理空间和获利空间。如何充分利用自身资源，增强管理创新，给集团带来更强的生命力，还需要我们不断探索。现借鉴现代企业集团的经验和模式提几点思路。

1.网络银行是集团控制剩余资金一个新的选择，它能有效消灭集团和各分子公司之间的时间和空间距离。集团公司通过网络银行掌握了各分子公司的银行存款余额，各分子公司的经营者通过网络在额度权限内可以收付本单位的资金业务，集团享有对各单位银行存款汇总额的调度权，除保留正常生产经营所需的资金额度外，其余的资金集团公司可以统一管理，获得资金集中管理效益。

2.推行企业资本管理，完善整体资金链。财务管理的对象是资金管理。强化资金管理的目的是建立科学、合理、经济、有效的资金链，获取回笼资金，发挥资金集中优势，创造资金管理效益。针对各分子公司的存量资金，可按“资本经营”的方式，在集团统一筹划下，开展金融操作项目，利用经济杠杆，采取激励措施，促使各分社、子公司的低成本资金向集团公司合理流转。

3.财务公司对企业集团的作用日趋明显，它是一种经营部分银行业务的非银行金融机构，作为集团的子公司而设立，在行使银行的部分职能的同时还担负着集团的理财任务，承担集团募集资金、供应资金和投资等功能。

　　从财务公司的功能看，集团设立财务公司是把一种完全市场化的企业与企业或银企关系引入到集团资金管理中，使得集团各子公司具有完全独立的财权，可以自行经营自身的现金，对现金的使用行使决策权。集团对各子公司的现金控制是通过财务公司进行的，财务公司对集团各子公司进行专门约束，而且这种约束是建立在各自具有独立的经济利益基础上的。集团经营者（或最高决策机构）不再直接干预子公司的现金使用和取得。

（编辑：徐蟾桂）#13#10